- Tham gia
- 26/3/21
- Bài viết
- 4,221
- Thích
- 1,946
Hiện nay đang có 2 quan điểm tạm nộp thuế TNDN đối với NNT có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ như sau:
Quan điểm 1: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp đối với trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ là 1% của số tiền doanh nghiệp thu được không bao gồm thuế GTGT.
(Theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu không có thuế GTGT và tại điểm a.1 Khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền).
Quan điểm 2: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp đối với trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ là 1% của số tiền doanh nghiệp thu được của khách hàng (đã bao gồm cả thuế GTGT)
(Theo quy định tại điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020) quy định Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được).
————————————————————
P/s note: Mình Loan Nguyen ủng hộ Quan điểm 1.
Vì nếu theo Quan điểm 2 thì thu thuế chồng thuế ( Vi phạm nguyên tắc cơ bản về Thuế). Vì vậy Nghị định số 126/2020 cần được sửa đổi Điểm này, Điều này.
Quan điểm 1: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp đối với trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ là 1% của số tiền doanh nghiệp thu được không bao gồm thuế GTGT.
(Theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu không có thuế GTGT và tại điểm a.1 Khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền).
Quan điểm 2: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp đối với trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ là 1% của số tiền doanh nghiệp thu được của khách hàng (đã bao gồm cả thuế GTGT)
(Theo quy định tại điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020) quy định Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được).
————————————————————
P/s note: Mình Loan Nguyen ủng hộ Quan điểm 1.
Vì nếu theo Quan điểm 2 thì thu thuế chồng thuế ( Vi phạm nguyên tắc cơ bản về Thuế). Vì vậy Nghị định số 126/2020 cần được sửa đổi Điểm này, Điều này.