Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về việc giảm thuế suất GTGT có hiệu lực từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022. Nghị định này có điểm những điểm quan trọng mà các doanh nghiệp cần lưu ý để tránh các trường hợp sai sót.
1. Thời điểm áp dụng giảm thuế GTGT còn 8%
Căn cứ khoản 1, Điều 3, Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022.
2. Đối tượng được giảm thuế GTGT
Tại khoản 1, Điều 1, việc giảm thuế GTGT được áp dụng vớ hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% trừ các hàng hóa, dịch vụ sau:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất…
– Sản phẩm hàng hoá và dịch vụ chịu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt: thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3, tàu bày, du thuyền, xăng các loại, bài lá, vàng mã, hàng mã; kinh doanh vũ trường, mát – xa, karaoke casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, golf, xổ số…
– Công nghệ thông tin: Thẻ thông minh, card âm thanh, máy vi tính, máy tính, máy bán hàng, ATM, máy quét, máy in có kết nối với máy xử lý dữ liệu tự động, màn hình và máy chiếu, ô lưu trữ, máy quay truyền hình, camera truyền hình, điện thoại di động phổ thông và thông minh, máy tính bảng…
Lưu ý: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu trên không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% sẽ không được giảm thuế GTGT.
3. Mức giảm thuế GTGT
Theo Khoản 2, Điều 1 của Nghị định 15/2022/NĐ-CP, mức giảm thuế GTGT được quy định như sau:
“Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”
Do đó, có 2 mức giảm thuế GTGT, cụ thể:
Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ (bao gồm hàng hóa được giảm trừ thuế và không được giảm trừ thuế) thì khi bán hàng doanh nghiệp PHẢI LẬP RIÊNG HÓA ĐƠN cho các sản phẩm được giảm trừ thuế. Nếu không lập riêng hóa đơn thì hàng hóa dịch vụ được giảm trừ thuế sẽ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM TRỪ THUẾ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 15 thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
—————
EasyInvoice – Top 1 phần mềm hóa đơn điện tử kết nối thành công với Tổng cục Thuế
1. Thời điểm áp dụng giảm thuế GTGT còn 8%
Căn cứ khoản 1, Điều 3, Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022.
2. Đối tượng được giảm thuế GTGT
Tại khoản 1, Điều 1, việc giảm thuế GTGT được áp dụng vớ hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% trừ các hàng hóa, dịch vụ sau:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất…
– Sản phẩm hàng hoá và dịch vụ chịu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt: thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3, tàu bày, du thuyền, xăng các loại, bài lá, vàng mã, hàng mã; kinh doanh vũ trường, mát – xa, karaoke casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, golf, xổ số…
– Công nghệ thông tin: Thẻ thông minh, card âm thanh, máy vi tính, máy tính, máy bán hàng, ATM, máy quét, máy in có kết nối với máy xử lý dữ liệu tự động, màn hình và máy chiếu, ô lưu trữ, máy quay truyền hình, camera truyền hình, điện thoại di động phổ thông và thông minh, máy tính bảng…
Lưu ý: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu trên không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% sẽ không được giảm thuế GTGT.
3. Mức giảm thuế GTGT
Theo Khoản 2, Điều 1 của Nghị định 15/2022/NĐ-CP, mức giảm thuế GTGT được quy định như sau:
“Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”
Do đó, có 2 mức giảm thuế GTGT, cụ thể:
- Mức thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ áp áp dụng mức thuế GTGT 10%.
- Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hoá đơn với hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế nêu tại Khoản 1 Điều này. Đối tượng áp dụng là hàng hoá, dịch vụ đang tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ (bao gồm hàng hóa được giảm trừ thuế và không được giảm trừ thuế) thì khi bán hàng doanh nghiệp PHẢI LẬP RIÊNG HÓA ĐƠN cho các sản phẩm được giảm trừ thuế. Nếu không lập riêng hóa đơn thì hàng hóa dịch vụ được giảm trừ thuế sẽ KHÔNG ĐƯỢC GIẢM TRỪ THUẾ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 15 thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
—————
EasyInvoice – Top 1 phần mềm hóa đơn điện tử kết nối thành công với Tổng cục Thuế
- Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ hóa đơn theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP, Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Thông tư 68/2019/TT-BTC
- Tạo lập, phát hành, lưu trữ nhanh chóng và hiệu quả trên nền tảng website và mobile
- Tiết kiệm 80% thời gian nhập liệu và quản lý thủ công, 90% chi phí lưu trữ hóa đơn
- Tích hợp với các phần mềm khác như: phần mềm kế toán, hóa đơn đầu vào, bán hàng…
- Kết nối trực tiếp với Tổng cục Thuế thông qua 3 kênh MPLS VPN Layer 3 với tốc độ tới 50Mbps.
- Bảo mật dữ liệu, an toàn tuyệt đối cho người dùng
- Hỗ trợ 24/7 mọi thủ tục phát hành hóa đơn điện tử, xử lý khó khăn trong quá trình sử dụng phần mềm
