Cần hỏi Cách hạch toán cho thuê bất động sản

[Anhkiet2014]

Bên em cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng cho Công ty A thuê từ 01/01/2021 đến 31/03/2021, ngày 5/1/2021 bên em xuất hoá đơn cho Cty A giá trị hoá đơn là 30tr ~ 3 tháng ( chưa VAT). Ngày 15/1/2021 bên A mới thanh toán cho bên em.
1. Vậy em có thể hạch toán như này đc ko ạ?
- Ngày 5/1: xuất hoá đơn
Nợ Tk 131: 3tr
Có Tk 33311: 3tr
- Ngày 15/1: Khi nhận đc tiền khách hàng
Nợ TK 112: 33tr
Có Tk 131: 33tr
Nợ TK 131: 30tr
Có Tk 3387: 30tr
- Định kỳ cuối tháng bên em phân bổ doanh thu:
Nợ Tk 3387: 10tr
Có Tk 511: 10tr
2. Tuy nhiên theo TT 200 ko được hạch toán vào TK 3387 các khoản sau
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp dịch vụ, hàng hoá
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ
Hơn nữa, thời điểm xuất hoá đơn quy định là hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc ngày thu tiền -> bên em xuất sai thời điểm nhưng không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế , nhưng có rất nhiều khách hàng đều yêu cầu bên em phải xuất hoá đơn trước họ mới thanh toán.
3. Trong trường hợp hoá đơn bên em xuất tháng 1 mà tháng 2 cty A mới thanh toán thì em ghi nhận hạch toán như nào đc ạ?
Mong các anh/ chị hướng dẫn em thêm, em cảm ơn ạ

 

[ThanhHuyen2511]

Theo quy định tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính
“e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
Doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia số năm trả tiền trước.
- Là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia số năm bên thuê trả tiền trước.”

Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
+ Tại Điểm 1.6.12 Khoản 1 Điều 79 quy định doanh thu trong một số trường hợp được xác định như sau:
"1.6.12. Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều kỳ thì việc ghi nhận doanh thu được thực hiện theo nguyên tắc phân bổ số tiền cho thuê nhận trước phù hợp với thời gian cho thuê.
Trường hợp thời gian cho thuê chiếm trên 90% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp ghi nhận doanh thu một lần đối với toàn bộ số tiền cho thuê nhận trước nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
+ Bên đi thuê không có quyền hủy ngang hợp đồng thuê và doanh nghiệp cho thuê không có nghĩa vụ phải trả lại số tiền đã nhận trước trong mọi trường hợp và dưới mọi hình thức;
+ Số tiền nhận trước từ việc cho thuê không nhỏ hơn 90% tổng số tiền cho thuê dự kiến thu được theo hợp đồng trong suốt thời hạn cho thuê và bên đi thuê phải thanh toán toàn bộ số tiền thuê trong vòng 12 tháng kể từ thời điểm khởi đầu thuê tài sản;
+ Hầu như toàn bộ rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê đã chuyển giao cho bên đi thuê;
+ Doanh nghiệp cho thuê phải ước tính được tương đối đầy đủ giá vốn của hoạt động cho thuê.
Các doanh nghiệp ghi nhận doanh thu trên tổng số tiền nhận trước trong trường hợp này phải thuyết minh trên Báo cáo tài chính về:
+ Chênh lệch về doanh thu và lợi nhuận nếu ghi nhận theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê;
+ Ảnh hưởng của việc ghi nhận doanh thu trong kỳ đối với khả năng tạo tiền, rủi ro trong việc suy giảm doanh thu, lợi nhuận của các kỳ trong tương lai"
Đối với trường hợp này của bên bạn hạch toán doanh thu chưa thực hiện được nhé:
Ngày 5/1: xuất hoá đơn
Nợ Tk 131: 33tr
Có TK 3387: 30tr
Có Tk 33311: 3tr
- Ngày 15/1: Khi nhận đc tiền khách hàng
Nợ TK 112: 33tr
Có Tk 131: 33tr
- Định kỳ cuối tháng bên em phân bổ doanh thu:
Nợ Tk 3387: 10tr
Có Tk 511: 10tr