- Tham gia
- 26/3/21
- Bài viết
- 4,370
- Thích
- 2,025
Tổng cục Thuế có Công văn số 3059/TCT-KK ngày 18/08/2022 hướng dẫn kê khai thuế GTGT.
Theo đó, Trường hợp Công ty theo trình bày là doanh nghiệp thuộc khu chế xuất, hoạt động kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ nghiên cứu, phát triển, thiết kế và thử nghiệm các sản phẩm bán dẫn (chip và bo mạch), khi thành lập địa điểm kinh doanh mới cùng tỉnh (không có mã số thuế riêng) thì kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Công ty đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp chế xuất thì các dịch vụ nghiên cứu, phát triển, thiết kế và thử nghiệm các sản phẩm bán dẫn (chip và bo mạch) do Công ty cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Đối với các hóa đơn đầu vào liên quan đến địa điểm kinh doanh không thuộc khu chế xuất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp Công ty có phát sinh các chi phí liên quan đến địa điểm kinh doanh mới như: chi phí thuê văn phòng, điện, nước, điện thoại… nếu các khoản chi này có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Lưu ý: Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thành lập các địa điểm kinh doanh nằm ngoài khu chế xuất (nội địa) để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật thì Công ty phải mở sổ sách kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của Công ty, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định (áp dụng thuế suất thuế GTGT tùy theo mặt hàng kinh doanh, thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
Theo đó, Trường hợp Công ty theo trình bày là doanh nghiệp thuộc khu chế xuất, hoạt động kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ nghiên cứu, phát triển, thiết kế và thử nghiệm các sản phẩm bán dẫn (chip và bo mạch), khi thành lập địa điểm kinh doanh mới cùng tỉnh (không có mã số thuế riêng) thì kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Công ty đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp chế xuất thì các dịch vụ nghiên cứu, phát triển, thiết kế và thử nghiệm các sản phẩm bán dẫn (chip và bo mạch) do Công ty cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Đối với các hóa đơn đầu vào liên quan đến địa điểm kinh doanh không thuộc khu chế xuất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp Công ty có phát sinh các chi phí liên quan đến địa điểm kinh doanh mới như: chi phí thuê văn phòng, điện, nước, điện thoại… nếu các khoản chi này có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Lưu ý: Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thành lập các địa điểm kinh doanh nằm ngoài khu chế xuất (nội địa) để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật thì Công ty phải mở sổ sách kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của Công ty, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định (áp dụng thuế suất thuế GTGT tùy theo mặt hàng kinh doanh, thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
