Cần hỏi Hạch toán xuất tiêu dùng nội bộ như thế nào?

[Nhai ND]

Chào các anh/chị trong diễn đàn. Em thấy theo quy định mới xuất tiêu dùng nội bộ lại quay lại viết hóa đơn. Anh/chị cho em hỏi cách hạch toán như thế nào với ạ? Em cảm ơn ạ!

 

[Moon Sailor]

Chào các anh/chị trong diễn đàn. Em thấy theo quy định mới xuất tiêu dùng nội bộ lại quay lại viết hóa đơn. Anh/chị cho em hỏi cách hạch toán như thế nào với ạ? Em cảm ơn ạ!

Từ ngày xưa TT 219, TT 96, TT 39 đều quy định TH xuat tiêu dùng nội bộ đều phải
xuất hoá như bán HHDV ( trừ xuất HHDV nội bộ tiếp tục cho quá trình SX).
Hạch toán như sau:
1,
Nợ tk 152, 155, 156
Nợ tk 1331
Có tk 331( phải trả người bán), tk 112
2, xuất tiêu dùng cho bộ phận VP, quản lý:
Nợ tk 641, tk 642
Có tk 333
Có tk 152, tk 155, tk 156

 

[Nhai ND]

Từ ngày xưa TT 219, TT 96, TT 39 đều quy định TH xuat tiêu dùng nội bộ đều phải
xuất hoá như bán HHDV ( trừ xuất HHDV nội bộ tiếp tục cho quá trình SX).
Hạch toán như sau:
1,
Nợ tk 152, 155, 156
Nợ tk 1331
Có tk 331( phải trả người bán), tk 112
2, xuất tiêu dùng cho bộ phận VP, quản lý:
Nợ tk 641, tk 642
Có tk 333
Có tk 152, tk 155, tk 156

Theo mình hiểu: (Ở đây mình nói đến tất cả đều phục vụ sản xuất kinh doanh nhé. Nếu không PVSXKD thì viết hóa đơn như bán hàng bình thường).
1. Khoản 4, Điều 7 TT 219/2013 thì tiêu dùng phục vụ cho hoạt động sx kinh doanh (tiêu dùng nội bộ) sẽ viết hóa đơn, giá tính thuế như giá bán hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường...kê khai, khấu trừ thuế GTGT. Còn hàng hóa luân chuyển nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT.
2. Khoản 2, Điều 3 TT 119/2014 có quy định: Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. =>Tức là vẫn viết hóa đơn nhưng có khác 1 chút về giá tính thuế (Không phải tính, nộp thuế GTGT).
3. Khoản 7, Điều 3 TT 26/2015 có viết: Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). => Không phải xuất hóa đơn đối với tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh.
4. Khoản 1, Điều 4 TT 123/2020: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa).=> Mình thấy lại quay về TT 119/2014, mình viết nhưng không tính, nộp thuế GTGT.
Mình đang hiểu như vậy. Không biết bác nào áp dụng chưa cho em tham khảo ạ? Em cảm ơn.

 

[Moon Sailor]

Theo mình hiểu: (Ở đây mình nói đến tất cả đều phục vụ sản xuất kinh doanh nhé. Nếu không PVSXKD thì viết hóa đơn như bán hàng bình thường).
1. Khoản 4, Điều 7 TT 219/2013 thì tiêu dùng phục vụ cho hoạt động sx kinh doanh (tiêu dùng nội bộ) sẽ viết hóa đơn, giá tính thuế như giá bán hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường...kê khai, khấu trừ thuế GTGT. Còn hàng hóa luân chuyển nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT.
2. Khoản 2, Điều 3 TT 119/2014 có quy định: Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. =>Tức là vẫn viết hóa đơn nhưng có khác 1 chút về giá tính thuế (Không phải tính, nộp thuế GTGT).
3. Khoản 7, Điều 3 TT 26/2015 có viết: Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). => Không phải xuất hóa đơn đối với tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh.
4. Khoản 1, Điều 4 TT 123/2020: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa).=> Mình thấy lại quay về TT 119/2014, mình viết nhưng không tính, nộp thuế GTGT.
Mình đang hiểu như vậy. Không biết bác nào áp dụng chưa cho em tham khảo ạ? Em cảm ơn.

Trên thực tế CBT quyết toán vẫn từ xưa đến nay đều yêu cầu tính thuế đầu ra đối với tiêu dùng nội bộ( trừ TH luân chuyển tiếp tục quá trình SX) và phạt nếu cty ko xuất hoáđơn, ko tính thuế đầu ra.

Bạn hiểu sai nhé!
Từ xưa đến nay đều giống nhau, ko khác nhau.
hàng tiêu dùng nội bộ đều xuất hoá đơn và tính thuế ( trừ luân chuyển nội bộ tiếp tục quá trình SX).
Cty bạn cứ xuất hàng là NVL đầu vào cho quá trình SX thì ko xuất đơn, ko tính thuế.Mà xuất phiếu XK kiêm VCNB
Còn xuất vào để sử dùng cho bộ phận văn phòng bán hàng, bộ phận QL thì phải xuất hoá đơn đầu ra và tính thuế như hàng bán bình thường

 

[Kế Toán Mới]

Trên thực tế CBT quyết toán vẫn từ xưa đến nay đều yêu cầu tính thuế đầu ra đối với tiêu dùng nội bộ( trừ TH luân chuyển tiếp tục quá trình SX) và phạt nếu cty ko xuất hoáđơn, ko tính thuế đầu ra.

Bạn hiểu sai nhé!
Từ xưa đến nay đều giống nhau, ko khác nhau.
hàng tiêu dùng nội bộ đều xuất hoá đơn và tính thuế ( trừ luân chuyển nội bộ tiếp tục quá trình SX).
Cty bạn cứ xuất hàng là NVL đầu vào cho quá trình SX thì ko xuất đơn, ko tính thuế.Mà xuất phiếu XK kiêm VCNB
Còn xuất vào để sử dùng cho bộ phận văn phòng bán hàng, bộ phận QL thì phải xuất hoá đơn đầu ra và tính thuế như hàng bán bình thường

Đồng quan điểm, xuất hàng mà tiêu dùng nội bộ (phục vụ cho mục đích quản lý công ty) thì xuất VAT, tính như thường ( tương tự ông biếu tặng), chỉ trừ trường hợp xuất nvl, thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh thì không ( dùng PXK kiêm VCNB)...

 

[Moon Sailor]

Từ ngày xưa TT 219, TT 96, TT 39 đều quy định TH xuat tiêu dùng nội bộ đều phải
xuất hoá như bán HHDV ( trừ xuất HHDV nội bộ tiếp tục cho quá trình SX).
Hạch toán như sau:
1,
Nợ tk 152, 155, 156
Nợ tk 1331
Có tk 331( phải trả người bán), tk 112
2, xuất tiêu dùng cho bộ phận VP, quản lý:
Nợ tk 641, tk 642
Có tk 333
Có tk 152, tk 155, tk 156

Mình xin chỉnh sửa lại bút toán thứ 2:
Nợ tk 641, tk 642
Nợ tk 811: số tiền thuế VAT đầu ra ( khi tính thuế TNDN loại tiền thuế VAT đầu ra)
Có tk 333.
Có tk 152, tk 155, tk 156

 

[Nhai ND]

Trên thực tế CBT quyết toán vẫn từ xưa đến nay đều yêu cầu tính thuế đầu ra đối với tiêu dùng nội bộ( trừ TH luân chuyển tiếp tục quá trình SX) và phạt nếu cty ko xuất hoáđơn, ko tính thuế đầu ra.

Bạn hiểu sai nhé!
Từ xưa đến nay đều giống nhau, ko khác nhau.
hàng tiêu dùng nội bộ đều xuất hoá đơn và tính thuế ( trừ luân chuyển nội bộ tiếp tục quá trình SX).
Cty bạn cứ xuất hàng là NVL đầu vào cho quá trình SX thì ko xuất đơn, ko tính thuế.Mà xuất phiếu XK kiêm VCNB
Còn xuất vào để sử dùng cho bộ phận văn phòng bán hàng, bộ phận QL thì phải xuất hoá đơn đầu ra và tính thuế như hàng bán bình thường

Mình thấy các ví dụ ở Khoản 4, Điều 3 TT119/2014: VD 24+27 đều là xuất tiêu dùng phục vụ sản xuất.
Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ 26: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần P không có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, Công ty cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ 27: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ 28: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

 

[Moon Sailor]

Mình thấy các ví dụ ở Khoản 4, Điều 3 TT119/2014: VD 24+27 đều là xuất tiêu dùng phục vụ sản xuất.
Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ 26: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần P không có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, Công ty cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ 27: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ 28: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

 

[Nhai ND]

Đồng quan điểm, xuất hàng mà tiêu dùng nội bộ (phục vụ cho mục đích quản lý công ty) thì xuất VAT, tính như thường ( tương tự ông biếu tặng), chỉ trừ trường hợp xuất nvl, thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh thì không ( dùng PXK kiêm VCNB)...

Công văn này mình thấy họ nói phục vụ sxkd chứ không phải tiếp tục quá trình sản xuất ạ?

 

[Moon Sailor]

Công văn này mình thấy họ nói phục vụ sxkd chứ không phải tiếp tục quá trình sản xuất ạ?

Cứ căn cứ Luật, Thông tư nhé.
Thông tư quy định như vậy là khuyến khích khâu SX, ko khuyến khích khâu TM nhé.
Bạn hiểu thế nào là SX ? Thế nào là khâu kinh doanh thương mại ko ?

 

[Lê Trung Tuyến]

Cứ căn cứ Luật, Thông tư nhé.
Thông tư quy định như vậy là khuyến khích khâu SX, ko khuyến khích khâu TM nhé.
Bạn hiểu thế nào là SX ? Thế nào là khâu kinh doanh thương mại ko ?

cái xuất hóa đơn hàng tiêu dùng chỉ trong trường hợp là hàng hóa hoặc thành phẩm thôi chị nhỉ, còn ví dụ như cty e mua quần áo đồng phục nhân viên, nhiều quá nhập kho rồi xuất dần cho nhân viên dùng thì k cần xuất hóa đơn đúng ko c (cty e làm dịch vụ IT)

 

[Moon Sailor]

cái xuất hóa đơn hàng tiêu dùng chỉ trong trường hợp là hàng hóa hoặc thành phẩm thôi chị nhỉ, còn ví dụ như cty e mua quần áo đồng phục nhân viên, nhiều quá nhập kho rồi xuất dần cho nhân viên dùng thì k cần xuất hóa đơn đúng ko c (cty e làm dịch vụ IT)

- TH cty em là tiêu dùng HH nội bộ là phải xuất hoá đơn và tính thuế VAT đầu ra nhé!
- TH hàng hoá, NVL xuất trực tiếp để tiếp tục quá trình SX thì ko xuất hoá đơn và ko tính VAT đầu ra em nhé !

 

[Lê Trung Tuyến]

- TH cty em là tiêu dùng HH nội bộ là phải xuất hoá đơn và tính thuế VAT đầu ra nhé!
- TH hàng hoá, NVL xuất trực tiếp để tiếp tục quá trình SX thì ko xuất hoá đơn và ko tính VAT đầu ra em nhé !

vâng e cảm ơn chị

 

[Moon Sailor]

vâng e cảm ơn chị

Ok em ! Chúc em 1 tuần làm việc mới vui vẻ và hiệu quả nhé !

 

[Nhai ND]

cái xuất hóa đơn hàng tiêu dùng chỉ trong trường hợp là hàng hóa hoặc thành phẩm thôi chị nhỉ, còn ví dụ như cty e mua quần áo đồng phục nhân viên, nhiều quá nhập kho rồi xuất dần cho nhân viên dùng thì k cần xuất hóa đơn đúng ko c (cty e làm dịch vụ IT)

Công ty chị cũng mua quần áo đồng phục phát cho công nhân. Chị làm công văn lên hỏi cục thuế được trả lời bằng văn bản là không phải xuất hóa đơn.

 

[Lê Trung Tuyến]

Công ty chị cũng mua quần áo đồng phục phát cho công nhân. Chị làm công văn lên hỏi cục thuế được trả lời bằng văn bản là không phải xuất hóa đơn.

vâng oke c

 

[Moon Sailor]

Công ty chị cũng mua quần áo đồng phục phát cho công nhân. Chị làm công văn lên hỏi cục thuế được trả lời bằng văn bản là không phải xuất hóa đơn.

Cục thuế này trả lời sai.
Cứ căn cứ theo Luật, và Thông tư mà thực hiện.

 

[Phạm]

Công ty chị cũng mua quần áo đồng phục phát cho công nhân. Chị làm công văn lên hỏi cục thuế được trả lời bằng văn bản là không phải xuất hóa đơn.

Bạn share giúp mình công văn trên với.

Tks bạn.