- Tham gia
- 26/3/21
- Bài viết
- 4,370
- Thích
- 2,025
Ngày trước trước khi NĐ 123, Thông tư 78 ra đời, mình đã hướng dẫn khai bổ sung mẫu 01/ KHS đối với hoá đơn điều chỉnh và hoá đơn thay thế vào kỳ tính thuế sai sót.
nhưng nhiều ace kế toán cứ cãi lại là hoá đơn điều chỉnh và hoá đơn thay thế kê âm (-), kê dương (+) trên bảng kê mua vào- bán ra ở kỳ tính thuế hiện tại.
P/s: kê khai âm (-) hoặc dương (+) hoá đơn điều chỉnh trên bảng kê mua vào- bán ra thì CQT ko biết được là Người nộp thuế khai bs điều chỉnh vì cty chỉ nộp tờ khai mẫu 01/GTGT, mà ko được phép đính kèm theo bảng kê mua vào - bán ra.
Nay Công văn số 28218/ CTHN -TTHT của Cục thuế Hà Nội ngày 16/6/2022 hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh đối với hoá đơn điều chỉnh và hoá đơn thay thế ( ảnh PDF của Công văn này post ơ bên dưới đây )
Công văn số 3850/CT-TTHT của Cục thuế tỉnh Nghệ An ngày 24/06/2022 trả lời Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội về việc kê khai thuế đối với hóa đơn GTGT thay thế, bổ sung
Kính gửi: Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội.
Trả lời công văn số 07/DMHN-KTTC ngày 11/6/2022 của Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội (gọi tắt là Chi nhánh), mã số thuế: 0100100826-003 về việc hướng dẫn vướng mắc kê khai thuế đối với hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Nghệ An có ý kiến như sau:
Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
…”
Điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
…
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ tài Chính Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:
“ĐIỀU 7. XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ, BẢNG TỔNG HỢP DỮ LIỆU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐÃ GỬI CƠ QUAN THUẾ CÓ SAI SÓT TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP
…
3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. ”
Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá gia tăng quy định:
Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
“….
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội đã lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn có sai sót theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì Chi nhánh khai thuế bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan đến các hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế tại kỳ kê khai có sai sót.
Cục Thuế tỉnh Nghệ An trả lời để Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội biết và thực hiện./.
nhưng nhiều ace kế toán cứ cãi lại là hoá đơn điều chỉnh và hoá đơn thay thế kê âm (-), kê dương (+) trên bảng kê mua vào- bán ra ở kỳ tính thuế hiện tại.
P/s: kê khai âm (-) hoặc dương (+) hoá đơn điều chỉnh trên bảng kê mua vào- bán ra thì CQT ko biết được là Người nộp thuế khai bs điều chỉnh vì cty chỉ nộp tờ khai mẫu 01/GTGT, mà ko được phép đính kèm theo bảng kê mua vào - bán ra.
Nay Công văn số 28218/ CTHN -TTHT của Cục thuế Hà Nội ngày 16/6/2022 hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh đối với hoá đơn điều chỉnh và hoá đơn thay thế ( ảnh PDF của Công văn này post ơ bên dưới đây )
Công văn số 3850/CT-TTHT của Cục thuế tỉnh Nghệ An ngày 24/06/2022 trả lời Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội về việc kê khai thuế đối với hóa đơn GTGT thay thế, bổ sung
Kính gửi: Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội.
Trả lời công văn số 07/DMHN-KTTC ngày 11/6/2022 của Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội (gọi tắt là Chi nhánh), mã số thuế: 0100100826-003 về việc hướng dẫn vướng mắc kê khai thuế đối với hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Nghệ An có ý kiến như sau:
Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
…”
Điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
…
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ tài Chính Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:
“ĐIỀU 7. XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ, BẢNG TỔNG HỢP DỮ LIỆU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐÃ GỬI CƠ QUAN THUẾ CÓ SAI SÓT TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP
…
3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. ”
Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá gia tăng quy định:
Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
“….
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội đã lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn có sai sót theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì Chi nhánh khai thuế bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan đến các hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế tại kỳ kê khai có sai sót.
Cục Thuế tỉnh Nghệ An trả lời để Chi nhánh Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hà Nội biết và thực hiện./.
