- Tham gia
- 3/11/18
- Bài viết
- 21,710
- Thích
- 11,019
(BCTC) Nhiều bạn hiểu sai tưởng phải chuyển khoản 100% mới được khấu trừ thuế GTGT, Dự thảo nghị định chỉ lấy mức hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên thôi cả nhà nhé.
Từ đầu tháng 7/2025 tới đây, Luật Thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi năm 2024) sẽ chính thức có hiệu lực. Một trong những điểm mới quan trọng là Luật này yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế và tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Tuy nhiên, vài tuần gần đây trên các diễn đàn của cộng đồng doanh nghiệp, cộng đồng nhân sự hành nghề kế toán có nhiều ý kiến băn khoăn về việc có phải 100% các khoản chi đều bắt buộc phải thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng hay không? Quy định pháp lý cụ thể về vấn đề này như thế nào?
Dưới đây, Thạch Bình sẽ phân tích và giải thích cụ thể dựa trên các quy định của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và Dự thảo Nghị định hướng dẫn đang trong giai đoạn lấy ý kiến, để doanh nghiệp có thể chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế đúng quy định, tránh sai sót.
Ngưỡng 5 triệu đồng và lưu ý về hồ sơ, chứng từ
Đến thời điểm hiện tại (30/5) Nghị định hướng dẫn triển khai Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (trong đó bao gồm các hướng dẫn chi tiết về thanh toán không dùng tiền mặt) vẫn đang trong giai đoạn lấy ý kiến các bộ, ngành, địa phương để hoàn thiện, trình Chính phủ ban hành.
Vì thế, các quy định liên quan đến thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ khi tính thuế TNDN hiện nay mới chỉ được xem là “dự kiến sẽ được triển khai”. Các quy định này sẽ được luật hóa chính thức khi Nghị định được Chính phủ ban hành thời gian tới và các bộ, ngành ban hành các Thông tư hướng dẫn thêm.
Theo Dự thảo Nghị định ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu đồng trở lên đối với hóa đơn. Theo đó, hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lệ. Hóa đơn dưới 5 triệu đồng có thể thanh toán bằng tiền mặt mà vẫn được chấp nhận.
Để đảm bảo hồ sơ thuế hợp lệ, doanh nghiệp phải lưu giữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ (chuyển khoản ngân hàng, hóa đơn, hợp đồng, bản đối chiếu công nợ, biên bản tiêu hủy, giấy tờ xác nhận bên mua mất khả năng thanh toán…) theo quy định. Bản sao chứng từ phải được xác nhận sao y bản chính bởi doanh nghiệp. Trường hợp chứng từ bằng ngôn ngữ nước ngoài không có tiếng Anh, phải có bản dịch công chứng. Hồ sơ điện tử cần có bản in giấy để lưu trữ. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác và hợp pháp của chứng từ, hồ sơ nộp cơ quan thuế. Các khoản thanh toán không hợp lệ hoặc thiếu chứng từ có thể bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế GTGT, không tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.
Có thể áp dụng nhiều hình thức thanh toán không tiền mặt
Theo phiên bản mới nhất của Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt được chấp nhận, bao gồm: Thứ nhất: chuyển khoản qua ngân hàng (đây là hình thức phổ biến nhất, có chứng từ xác nhận rõ ràng). Thứ hai: bù trừ công nợ (trường hợp bên bán và bên mua cùng có các khoản công nợ, có thể thỏa thuận bù trừ, nhưng phải có hợp đồng, phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh rõ ràng và bản đối chiếu công nợ có xác nhận các bên liên quan). Thứ ba: ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba (bên mua có thể ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khác thanh toán thay, nhưng phải có hồ sơ hợp lệ). Thứ tư: thanh toán bằng thẻ ngân hàng (thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ, thẻ trả trước do ngân hàng phát hành). Thứ năm: thanh toán bằng hàng hóa, dịch vụ (rường hợp thanh toán bằng hàng hóa hoặc dịch vụ theo quy định về bù trừ giá trị hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và nhập khẩu, phải có hợp đồng, tờ khai hải quan, văn bản xác nhận giữa các bên).
Ngoài ra, Dự thảo Nghị định cũng mở rộng cho các trường hợp thanh toán qua tài khoản cá nhân của người lao động với hồ sơ chứng minh, hoặc trường hợp bên nước ngoài thanh toán không đúng ngân hàng nhưng chứng từ hợp lệ vẫn được chấp nhận. Các hình thức thanh toán khác theo quy định của pháp luật nếu được công nhận và có hồ sơ chứng minh đầy đủ cũng được chấp thuận.
Quy định nhiều trường hợp ngoại lệ, đặc thù
Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và dự thảo Nghị định hướng dẫn quy định một số trường hợp đặc thù được phép không áp dụng nghiêm ngặt thanh toán không dùng tiền mặt nhưng vẫn được xem xét hồ sơ hoàn thuế. Bao gồm:
Thứ nhất, thanh toán qua chứng từ không đúng tên ngân hàng trong hợp đồng nhưng có đầy đủ thông tin người thanh toán, người thụ hưởng, hợp đồng, giá trị thanh toán. Thứ hai, thanh toán bù trừ công nợ với bên thứ ba theo thỏa thuận trong hợp đồng và có bản đối chiếu công nợ xác nhận.
Thứ ba, trường hợp bên nước ngoài mất khả năng thanh toán: doanh nghiệp có thể thay thế chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bằng văn bản giải trình và các giấy tờ xác nhận như tờ khai hải quan, đơn khởi kiện tòa án, phán quyết tòa án hoặc giấy tờ xác nhận phá sản bên nước ngoài.
Thứ tư, hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải tiêu hủy: cần có biên bản tiêu hủy, chứng từ thanh toán chi phí tiêu hủy hoặc giấy tờ chứng minh bên nhập khẩu hoặc bên thứ ba chịu trách nhiệm chi phí. Thứ năm, hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất ngoài biên giới Việt Nam cần có giấy xác nhận tổn thất, biên bản xác định tổn thất hoặc chứng từ thanh toán bồi thường.
Thứ sáu, xuất khẩu lao động thu tiền trực tiếp từ người lao động phải có chứng từ thu tiền hợp lệ. Thứ bảy, xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải có hợp đồng, tờ khai hải quan, văn bản xác nhận thanh toán bù trừ và chứng từ thanh toán cho phần chênh lệch nếu có.
Theo: Thach Binh.
