Cần hỏi Hoàn thuế GTGT hóa đơn đầu vào đối với Dự án đầu tư, đến kỳ thanh toán theo hợp đồng nhưng chưa thanh toán do còn tranh chấp

[Mattroi185]

Kính gửi các Anh/Chị
Cho Em hỏi :
Em làm bên Dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Từ năm 2015 đến năm 2019, Bên Em đã kê khai và đề nghị hoàn thuế GTGT đối với Hóa đơn GTGT đầu vào của dự án và được Cục thuế địa phương hoàn thuế (thời điểm đó chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng).
Đến năm 2020, khi đến hạn thanh toán do còn tranh chấp nên hiện Bên Em vẫn chưa thanh toán hết tiền hàng cho người Bán (một phần tương ứng những hóa đơn GTGT đã được hoàn) thì Cục thuế khi vào kiểm tra có phạt không ạ?
Em có tìm hiểu thì theo TT219/2013 có quy định khá rõ về điểm này tại điểmb, điểm c Điều 15 của TT219. Tuy nhiên sau này đến TT26/2015 có sửa đổi, bổ sung điểm b, điểm c Điều 15 của TT219 thì chỉ còn ghi :
" “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
......................
b) Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ;
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ)."
Ngoài ra, Em thấy có 01 văn bản của Tổng Cục thuế (VB số 06/TCT-CS ngày 03/01/2017) có trích dẫn TT26/2015 và sau đó kết luận ghi : "Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế."
Vậy Em hiểu là đôi với trường hợp của Em đã nêu ở trên thì khi Cơ quan thuế vào kiểm tra sẽ không bị xử phạt có đúng không ạ?
Em xin cám ơn!

 

[Moon Sailor]

Kính gửi các Anh/Chị
Cho Em hỏi :
Em làm bên Dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Từ năm 2015 đến năm 2019, Bên Em đã kê khai và đề nghị hoàn thuế GTGT đối với Hóa đơn GTGT đầu vào của dự án và được Cục thuế địa phương hoàn thuế (thời điểm đó chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng).
Đến năm 2020, khi đến hạn thanh toán do còn tranh chấp nên hiện Bên Em vẫn chưa thanh toán hết tiền hàng cho người Bán (một phần tương ứng những hóa đơn GTGT đã được hoàn) thì Cục thuế khi vào kiểm tra có phạt không ạ?
Em có tìm hiểu thì theo TT219/2013 có quy định khá rõ về điểm này tại điểmb, điểm c Điều 15 của TT219. Tuy nhiên sau này đến TT26/2015 có sửa đổi, bổ sung điểm b, điểm c Điều 15 của TT219 thì chỉ còn ghi :
" “Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
......................
b) Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ;
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ)."
Ngoài ra, Em thấy có 01 văn bản của Tổng Cục thuế (VB số 06/TCT-CS ngày 03/01/2017) có trích dẫn TT26/2015 và sau đó kết luận ghi : "Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế."
Vậy Em hiểu là đôi với trường hợp của Em đã nêu ở trên thì khi Cơ quan thuế vào kiểm tra sẽ không bị xử phạt có đúng không ạ?
Em xin cám ơn!

Em làm phụ lục hợp đồng gia hạn thêm thời hạn thanh toán đi

 

[Mattroi185]

Em làm phụ lục hợp đồng gia hạn thêm thời hạn thanh toán đi

Cám ơn Chị Moon Sailor
Mình cũng muốn làm như vậy, nhưng thực tế do đang tranh chấp, Bên Bán thì muốn Bên Mua thanh toán sớm nên việc làm Phụ lục gia hạn thêm thời hạn thanh toán là không khả thi.
Nên Mình tìm hiểu thì thấy văn bản số 06/TCT-CS này nêu nội dung như vậy thì không biết có áp dụng được để xử lý tình hướng như bên mình hay không? Vì đặc biệt trong văn bản có nêu :"...Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế."
Nội dung này khác với quy định cũ theo TT 219/2013 :
" ....
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.

Trường hợp đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm, cơ sở kinh doanh không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở kinh doanh có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Trường hợp cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở kinh doanh mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

- Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT.

- Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan thuế."
Nội dung này qua TT26/2015 đã bỏ.
Xin cám ơn ạ!