- Tham gia
- 26/3/21
- Bài viết
- 4,222
- Thích
- 1,948
I, THỦ TỤC THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ TNCN
Theo quy định Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. NNT có thể tự đăng ký thuế tại cơ quan thuế theo quy định, hoặc thông qua cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập.
Mỗi cá nhân (bao gồm cả người phụ thuộc) được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời sẽ là mã số thuế nộp thuế khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Khi thông tin cá nhân có thay đổi?
Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.
Người nộp thuế là cá nhân khi thay đổi thông tin về giấy chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân, hộ chiếu thì ngày phát sinh thông tin thay đổi là 20 ngày (riêng các huyện miền núi vùng cao, biên giới, hải đảo là 30 ngày) kể từ ngày ghi trên giấy chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân, hộ chiếu.
Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân.
Đối với các trường hợp sau không bị xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế, cụ thể: Cá nhân không kinh doanh đã được cấp mã số thuế thu nhập cá nhân chậm thay đổi thông tin về chứng minh nhân dân khi được cấp thẻ căn cước công dân; Cơ quan chi trả thu nhập chậm thông báo thay đổi thông tin về chứng minh nhân dân khi người nộp thuế thu nhập cá nhân là các cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được cấp thẻ căn cước công dân; Thông báo thay đổi thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế về địa chỉ người nộp thuế quá thời hạn quy định do thay đổi địa giới hành chính theo Nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc Nghị quyết của Quốc hội.
Hồ sơ, thủ tục làm thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với từng trường hợp cụ thể được hướng dẫn như sau:
1, Trường hợp nộp hồ sơ thông qua cơ quan chi trả thu nhập:
Bước 1: Cá nhân nộp hồ sơ cho cơ quan chi trả thu nhập bao gồm:
Một là văn bản ủy quyền (đối với trường hợp chưa có văn bản ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập trước đó)
Hai là bản sao các giấy tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của cá nhân.
Bước 2: Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin thay đổi của cá nhân hoặc người phụ thuộc vào Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH- TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC và gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
2, Trường hợp nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với trường hợp nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Hồ sơ bao gồm:
Một là, tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC;
Hai là, Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài trong trường hợp thông tin đăng ký thuế trên các Giấy tờ này có thay đổi.
Cá nhân nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc tạm trú.
II, ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC ĐỂ GIẢM TRỪ GIA CẢNH VÀ MỘT SỐ LƯU Ý KHI THỰC HIỆN:
Khi cá nhân trực tiếp thực hiện thủ tục đăng ký người phụ thuộc hoặc ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký người phụ thuộc cho người lao động của đơn vị, cần lưu ý thực hiện kê khai đăng ký chính xác thông tin của người phụ thuộc. Bài viết dưới đây sẽ chia sẻ về một số lưu ý trong quá trình đăng ký thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh. Cụ thể như sau:
Tại khoản 10 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính quy định hồ sơ đăng ký thuế đối với người phụ thuộc như sau:
1, Trường hợp cá nhân tự thực hiện đăng ký người phụ thuộc (không đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập)
- Nơi nộp hồ sơ :
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế thì nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc.
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam.
Đối với những trường hợp khác tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
- Hồ sơ đăng ký thuế:
+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC
+ Bản sao Thẻ CCCD hoặc bản sao Giấy CMND còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên;
+ Bản sao Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi;
+ Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Trường hợp cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN đã nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh trước ngày 12/8/2016 nhưng chưa đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế theo quy định trên để được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
2, Trường hợp cá nhân ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc:
Cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập. Hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc gồm các văn bản ủy quyền và giấy tờ chứng minh người phụ thuộc theo quy định như đối với trường hợp cá nhân tự nộp hồ sơ đăng ký thuế nêu trên. Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp và gửi Tờ khai đăng ký thuế (mẫu số 07/THĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
Lưu ý: Hiện tại trên ứng dụng hỗ trợ kê khai của cơ quan Thuế đang tiếp tục cập nhật các mẫu biểu theo quy định của Thông tư số 80/2021/TT-BTC, do đó, trong quá trình này, cơ quan chi trả thu nhập có thể sử dụng mẫu “Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh” trên ứng dụng HTKK để tổng hợp thông tin và đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho người lao động.
Theo quy định Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. NNT có thể tự đăng ký thuế tại cơ quan thuế theo quy định, hoặc thông qua cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập.
Mỗi cá nhân (bao gồm cả người phụ thuộc) được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Mã số thuế cấp cho người phụ thuộc đồng thời sẽ là mã số thuế nộp thuế khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Khi thông tin cá nhân có thay đổi?
Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.
Người nộp thuế là cá nhân khi thay đổi thông tin về giấy chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân, hộ chiếu thì ngày phát sinh thông tin thay đổi là 20 ngày (riêng các huyện miền núi vùng cao, biên giới, hải đảo là 30 ngày) kể từ ngày ghi trên giấy chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân, hộ chiếu.
Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân.
Đối với các trường hợp sau không bị xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế, cụ thể: Cá nhân không kinh doanh đã được cấp mã số thuế thu nhập cá nhân chậm thay đổi thông tin về chứng minh nhân dân khi được cấp thẻ căn cước công dân; Cơ quan chi trả thu nhập chậm thông báo thay đổi thông tin về chứng minh nhân dân khi người nộp thuế thu nhập cá nhân là các cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được cấp thẻ căn cước công dân; Thông báo thay đổi thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế về địa chỉ người nộp thuế quá thời hạn quy định do thay đổi địa giới hành chính theo Nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc Nghị quyết của Quốc hội.
Hồ sơ, thủ tục làm thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với từng trường hợp cụ thể được hướng dẫn như sau:
1, Trường hợp nộp hồ sơ thông qua cơ quan chi trả thu nhập:
Bước 1: Cá nhân nộp hồ sơ cho cơ quan chi trả thu nhập bao gồm:
Một là văn bản ủy quyền (đối với trường hợp chưa có văn bản ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập trước đó)
Hai là bản sao các giấy tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của cá nhân.
Bước 2: Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin thay đổi của cá nhân hoặc người phụ thuộc vào Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH- TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC và gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
2, Trường hợp nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với trường hợp nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Hồ sơ bao gồm:
Một là, tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC;
Hai là, Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài trong trường hợp thông tin đăng ký thuế trên các Giấy tờ này có thay đổi.
Cá nhân nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc tạm trú.
II, ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC ĐỂ GIẢM TRỪ GIA CẢNH VÀ MỘT SỐ LƯU Ý KHI THỰC HIỆN:
Khi cá nhân trực tiếp thực hiện thủ tục đăng ký người phụ thuộc hoặc ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký người phụ thuộc cho người lao động của đơn vị, cần lưu ý thực hiện kê khai đăng ký chính xác thông tin của người phụ thuộc. Bài viết dưới đây sẽ chia sẻ về một số lưu ý trong quá trình đăng ký thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh. Cụ thể như sau:
Tại khoản 10 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính quy định hồ sơ đăng ký thuế đối với người phụ thuộc như sau:
1, Trường hợp cá nhân tự thực hiện đăng ký người phụ thuộc (không đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập)
- Nơi nộp hồ sơ :
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế thì nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc.
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam.
Đối với những trường hợp khác tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
- Hồ sơ đăng ký thuế:
+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC
+ Bản sao Thẻ CCCD hoặc bản sao Giấy CMND còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên;
+ Bản sao Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi;
+ Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Trường hợp cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN đã nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh trước ngày 12/8/2016 nhưng chưa đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế theo quy định trên để được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
2, Trường hợp cá nhân ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc:
Cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập. Hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc gồm các văn bản ủy quyền và giấy tờ chứng minh người phụ thuộc theo quy định như đối với trường hợp cá nhân tự nộp hồ sơ đăng ký thuế nêu trên. Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp và gửi Tờ khai đăng ký thuế (mẫu số 07/THĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
Lưu ý: Hiện tại trên ứng dụng hỗ trợ kê khai của cơ quan Thuế đang tiếp tục cập nhật các mẫu biểu theo quy định của Thông tư số 80/2021/TT-BTC, do đó, trong quá trình này, cơ quan chi trả thu nhập có thể sử dụng mẫu “Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh” trên ứng dụng HTKK để tổng hợp thông tin và đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho người lao động.
