Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1. Hạch toán kế toán đối với đề tài nghiên cứu
Trong chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ chưa qui định tài khoản nguồn kinh phí sự nghiệp và tài khoản chi sự nghiệp. Do đó, để hạch toán nguồn kinh phí sự nghiệp khoa học sử dụng Tài khoản 3388 (phải trả, phải nộp khác); hạch toán chi sự nghiệp khoa học sử dụng Tài khoản 138 (phải thu khác).
a, Kinh phí NSNN cấp
- Rút kinh phí: Nợ TK 111/Có TK 3388 hoặc Nợ TK 331/Có TK 3388 (chi tiết cho từng đề tài).
- Chi trực tiếp cho đề tài:
Nợ TK 1388
Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Có TK 334, 338: Tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Có TK 111, 112, 331... : Dịch vụ mua ngoài, hội thảo và chi phí khác.
- Mua tài sản cố định bằng kinh phí sự nghiệp khoa học:
Nợ TK 211, 213
Có TK 111, 112...
Đồng thời: Nợ TK 1388/Có TK 214: Tài sản này không được tính khấu hao vào chi phí sản xuất, nên để quyết toán với ngân sách nhà nước tài sản được tính hao mòn một lần (vì không có TK 466 nên tạm sử dụng bút toán này).
- Thông báo kinh phí quyết toán được duyệt:
Nợ TK 3388
Có TK 1388
Phần kinh phí không được phê duyệt quyết toán:
Nợ TK 3388: Để tất toán nguồn kinh phí đã chi bị xuất toán.
Có TK 3338: Kinh phí bị xuất toán phải thu hồi nộp ngân sách nhà nước.
Khi tổ chức, cá nhân chi sai nộp lại kinh phí:
Nợ TK 111, 112
Có TK 1388
Khi nộp ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3338/Có TK 111, 112
- Nếu kinh phí không chi hết, khi nộp ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
b, Kinh phí đối ứng của đơn vị
Kinh phí đối ứng của đơn vị chi cho đề tài được theo dõi chi tiết cho từng đề tài và được hạch toán như hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm kinh doanh của đơn vị. Cụ thể là:
- Chi phí trực tiếp cho đề tài:
Nợ TK 154
Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Có TK 334, 338: Tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Có TK 214: Khấu hao tài sản cố định (phân bổ cho đề tài)
Có TK 111, 112...: Dịch vụ mua ngoài, hội thảo và chi phí khác.
2. Hạch toán kế toán đối với dự án được NSNN hỗ trợ một phần kinh phí
a, Kinh phí NSNN cấp:
Hạch toán phần kinh phí sự nghiệp khoa học cấp cho dự án ngoài việc hạch toán và quyết toán với ngân sách nhà nước, còn phải hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị để thu hồi một phần kinh phí nộp lại ngân sách nhà nước. Cụ thể như sau:
- Rút kinh phí: Nợ TK 111/Có TK 3388 hoặc Nợ TK 331/Có TK 3388 (chi tiết cho từng dự án).
- Chi trực tiếp cho dự án:
Nợ TK 154
Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Có TK 334, 338: Tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Có TK 111, 112, 331... : Dịch vụ mua ngoài, hội thảo và chi phí khác.
Đồng thời:
Nợ TK 1388
Có TK 3338: kinh phí thu hồi phải nộp NSNN
Có TK 421: kinh phí được để lại đơn vị.
- Mua tài sản cố định bằng kinh phí sự nghiệp khoa học:
Nợ TK 211, 213
Có TK 111, 112...
Đồng thời:
Nợ TK 1388
Có TK 3338: kinh phí thu hồi phải nộp NSNN
Có TK 421: kinh phí được để lại đơn vị.
(Bút toán đồng thời Nợ TK 1388/Có TK 3388, 421 có thể hạch toán theo số liệu tổng hợp vào cuối kỳ kế toán).
- Thông báo kinh phí quyết toán được duyệt:
Nợ TK 3388
Có TK 1388
Phần kinh phí không được phê duyệt quyết toán:
Nợ TK 3388: Để tất toán nguồn kinh phí đã chi bị xuất toán.
Có TK 3338: Kinh phí bị xuất toán phải thu hồi nộp ngân sách nhà nước.
Đồng thời:
Nợ TK 3338: phải nộp NS của phần xuất toán
Nợ TK 421: kinh phí được để lại đơn vị phần xuất toán.
Có TK 1388: Số kinh phí bị xuất toán
- Khi nộp ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3338/Có TK 111, 112
- Nếu kinh phí không chi hết, khi nộp ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
b, Kinh phí đối ứng của đơn vị
Đối với dự án ngoài phần kinh phí ngân sách nhà nước hỗ trợ 30, phần còn lại 70 tổng chi phí cho dự án là phần kinh phí đối ứng của đơn vị. Phần kinh phí đối ứng của đơn vị được hạch toán như hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và được theo dõi thi tiết cho từng dự án. Cụ thể như sau:
- Chi phí trực tiếp cho dự án:
Nợ TK 154
Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Có TK 334, 338: Tiền lương, tiền công, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Có TK 214: Khấu hao tài sản cố định (phân bổ cho đề tài)
Có TK 111, 112...: Dịch vụ mua ngoài, hội thảo và chi phÝ khác
