Cần hỏi Hạch toán xuất khẩu ủy thác

[tinhnguyenkt]

Em chào anh/chị.
Công ty em có nhận xuất khẩu ủy thác cho một cty B( cty B bán hàng cho cty C ở nước ngoài). Trong hợp đồng nhận ủy thác xuất khẩu nói rõ bên nước ngoài sẽ thanh toán tiền hàng qua cty em, cty em thanh toán lại cho cty B. Em đang chưa hiểu vấn đề là bên B xuất hóa đơn hàng hóa cho bên em, để bên em làm thủ tục hải quan, sau đó bên em lại xuất hóa đơn và kèm một số chứng từ khác cho cty C để họ thanh toán. Như vậy hóa đơn đầu vào-ra cho dịch vụ này mình ghi nhận vào giá vốn-doanh thu hay sao ạ.
Em cảm ơn anh/chị

 

[HoangDung]

Em chào anh/chị.
Công ty em có nhận xuất khẩu ủy thác cho một cty B( cty B bán hàng cho cty C ở nước ngoài). Trong hợp đồng nhận ủy thác xuất khẩu nói rõ bên nước ngoài sẽ thanh toán tiền hàng qua cty em, cty em thanh toán lại cho cty B. Em đang chưa hiểu vấn đề là bên B xuất hóa đơn hàng hóa cho bên em, để bên em làm thủ tục hải quan, sau đó bên em lại xuất hóa đơn và kèm một số chứng từ khác cho cty C để họ thanh toán. Như vậy hóa đơn đầu vào-ra cho dịch vụ này mình ghi nhận vào giá vốn-doanh thu hay sao ạ.
Em cảm ơn anh/chị

sao ko dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất qua cho bạn, còn bên họ xuất cho đối tác, đối tác ck cho họ cho đỡ lằng nhằng

 

[tinhnguyenkt]

sao ko dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất qua cho bạn, còn bên họ xuất cho đối tác, đối tác ck cho họ cho đỡ lằng nhằng

Dà, thì em cũng trao đổi với cty theo hướng chị tư vấn mà cty thỏa thuận với bên B là họ xuất hóa đơn cho bên em, rồi bên em xuất hóa đơn cho bên NN, em thấy lằng nhằng mà ko biết hạch toán sao hai hóa đơn vào-ra đó để hợp lý. bên DV hải quan nói họ vẫn làm như vậy cho khách hàng và đúng theo quy định.
Em thấy nếu ghi nhận giá vốn-doanh thu thì không hợp lý, vậy mình xử lý như thế nào.
Em cảm ơn

 

[KhoiSuKinhDN]

Dà, thì em cũng trao đổi với cty theo hướng chị tư vấn mà cty thỏa thuận với bên B là họ xuất hóa đơn cho bên em, rồi bên em xuất hóa đơn cho bên NN, em thấy lằng nhằng mà ko biết hạch toán sao hai hóa đơn vào-ra đó để hợp lý. bên DV hải quan nói họ vẫn làm như vậy cho khách hàng và đúng theo quy định.
Em thấy nếu ghi nhận giá vốn-doanh thu thì không hợp lý, vậy mình xử lý như thế nào.
Em cảm ơn

Chào bạn, mình góp thêm phần hạch toán để bạn dễ quyết nhé.

Nếu đúng bản chất là nhận ủy thác xuất khẩu (có hợp đồng ủy thác, hàng vẫn là của cty B, bên bạn chỉ đứng ra làm thủ tục và thu hộ tiền), thì theo hướng dẫn Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC (TK 338 mục 3.6.2, TK 511 mục 1.5.6) bên nhận ủy thác:
- Không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác vào kho, giá vốn hay doanh thu; chỉ theo dõi trên sổ quản trị và thuyết minh trong BCTC.
- Doanh thu của bên bạn chỉ là phí ủy thác xuất khẩu được hưởng: Nợ 131/111/112, Có 511, Có 3331 (nếu có).
- Nhận tiền hàng từ cty C ở nước ngoài: Nợ 112 / Có 3388 (phải trả cty B).
- Các khoản chi hộ cty B (phí hải quan, vận chuyển...): Nợ 1388 / Có 111, 112; khi thanh toán cho B thì bù trừ Nợ 3388 / Có 1388, phần còn lại Nợ 3388 / Có 112.

Nên bạn thấy "ghi giá vốn - doanh thu là không hợp lý" là đúng, với điều kiện hồ sơ thể hiện đúng là ủy thác. Điểm cần cẩn thận: nếu cty B xuất hóa đơn bán hàng cho bên bạn và bên bạn lại xuất hóa đơn cho cty C đứng tên bên bạn, thì trên chứng từ giao dịch dễ bị hiểu là bên bạn mua đứt rồi tự xuất khẩu, lúc đó lại phải ghi nhận doanh thu, giá vốn. Hồ sơ hóa đơn, tờ khai hải quan và hợp đồng nên thống nhất một bản chất.

Về việc lập hóa đơn trong ủy thác xuất khẩu (bên nào xuất, dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ như anh HoangDung gợi ý hay hóa đơn), mình chưa đối chiếu lại được quy định hóa đơn mới (Nghị định 254/2026), nên bạn hỏi thêm cơ quan thuế quản lý trước khi chốt cách làm nhé.

Note: Kiến thức cá nhân mình có thể chưa chuẩn xác 100%. Nên chỉ có tính tham khảo, bạn có thể tham khảo thêm nhiều nguồn khác nữa nhé.

 

[tinhnguyenkt]

Chào bạn, mình góp thêm phần hạch toán để bạn dễ quyết nhé.

Nếu đúng bản chất là nhận ủy thác xuất khẩu (có hợp đồng ủy thác, hàng vẫn là của cty B, bên bạn chỉ đứng ra làm thủ tục và thu hộ tiền), thì theo hướng dẫn Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC (TK 338 mục 3.6.2, TK 511 mục 1.5.6) bên nhận ủy thác:
- Không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác vào kho, giá vốn hay doanh thu; chỉ theo dõi trên sổ quản trị và thuyết minh trong BCTC.
- Doanh thu của bên bạn chỉ là phí ủy thác xuất khẩu được hưởng: Nợ 131/111/112, Có 511, Có 3331 (nếu có).
- Nhận tiền hàng từ cty C ở nước ngoài: Nợ 112 / Có 3388 (phải trả cty B).
- Các khoản chi hộ cty B (phí hải quan, vận chuyển...): Nợ 1388 / Có 111, 112; khi thanh toán cho B thì bù trừ Nợ 3388 / Có 1388, phần còn lại Nợ 3388 / Có 112.

Nên bạn thấy "ghi giá vốn - doanh thu là không hợp lý" là đúng, với điều kiện hồ sơ thể hiện đúng là ủy thác. Điểm cần cẩn thận: nếu cty B xuất hóa đơn bán hàng cho bên bạn và bên bạn lại xuất hóa đơn cho cty C đứng tên bên bạn, thì trên chứng từ giao dịch dễ bị hiểu là bên bạn mua đứt rồi tự xuất khẩu, lúc đó lại phải ghi nhận doanh thu, giá vốn. Hồ sơ hóa đơn, tờ khai hải quan và hợp đồng nên thống nhất một bản chất.

Về việc lập hóa đơn trong ủy thác xuất khẩu (bên nào xuất, dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ như anh HoangDung gợi ý hay hóa đơn), mình chưa đối chiếu lại được quy định hóa đơn mới (Nghị định 254/2026), nên bạn hỏi thêm cơ quan thuế quản lý trước khi chốt cách làm nhé.

Note: Kiến thức cá nhân mình có thể chưa chuẩn xác 100%. Nên chỉ có tính tham khảo, bạn có thể tham khảo thêm nhiều nguồn khác nữa nhé.

Dà, em cảm ơn anh/chị đã tư vấn. Em liên hệ quản lý thuế hỏi hướng thực hiện như thế nào để không phải rủi ro về sau.
Mà bên dv hải quan nói bên B xuất hóa đơn cho bên em làm thủ tục hải quan, rồi bên em xuất cho NN là phù hợp với quy định ủy thác xuất khẩu theo quy định khoản 3 điều 6 NĐ 254/2026( hóa đơn vào ra thể hiện số lượng, đơn giá bằng nhau không thay đổi), họ vẫn làm như vậy cho khách khác chứ không phải bên. Em cũng chưa làm lĩnh vục này nên cũng rối.
Em cảm ơn anh/chị nhiều

 

[KhoiSuKinhDN]

Bạn tinhnguyenkt ơi, mình đối chiếu lại Nghị định 254/2026/NĐ-CP — phần bạn nhắc nằm ở khoản 3 Điều 6 (một số trường hợp cụ thể), không phải khoản 1.

Với ủy thác xuất khẩu, điểm b khoản 3 Điều 6 NĐ 254 quy định khá rõ:

1. Khi bên có hàng (cty B) giao hàng cho bên nhận ủy thác (bên bạn): B dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (điểm b.1) — không phải bắt buộc xuất hóa đơn bán hàng ngay lúc giao kho.

2. Khi hàng đã thực xuất khẩu có xác nhận hải quan: B lập hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử cho bên bạn; bên bạn lập hóa đơn GTGT/bán hàng điện tử để thu phí ủy thác của B (điểm b.2).

Nghĩa là trên luồng hóa đơn trong nước theo đúng ủy thác, doanh thu hóa đơn của bên bạn gắn với phí ủy thác, còn giá trị hàng do B xuất cho bên bạn sau khi hàng đã XK. Việc “bên bạn xuất hóa đơn hàng cho cty C nước ngoài” không được mô tả trong điểm b.2; thực tế nhiều đơn vị dùng hóa đơn thương mại/chứng từ XK theo điểm c khoản 3 Điều 6 và pháp luật hải quan, nhưng phần này cần khớp với tờ khai và hợp đồng — mình khuyên hỏi thêm CQT quản lý trước khi chốt mẫu hóa đơn đứng tên bên bạn cho C.

Về hạch toán (TT 99/2025 Phụ lục II): nếu hồ sơ đúng là nhận ủy thác thì doanh thu bên bạn là phí ủy thác; tiền hàng thu hộ C→B theo dõi qua tài khoản trung gian, không đẩy cả giá trị hàng vào doanh thu–giá vốn. Nếu chứng từ lại thể hiện mua đứt rồi tự XK thì phải ghi nhận doanh thu–giá vốn — đúng lo của bạn.

Bạn đối chiếu giúp: hợp đồng + tờ khai đang đứng tên ai, và hóa đơn B→bạn xuất trước hay sau khi có xác nhận thực xuất? Có thêm 2 ý đó mình góp ý sát hơn được.

Note: Kiến thức cá nhân mình có thể chưa chuẩn xác 100%. Nên chỉ có tính tham khảo, bạn có thể tham khảo thêm nhiều nguồn khác nữa nhé.