Hạch toán hóa đơn tạm ứng phí dịch vụ marketing

[Ngoc Thuy1292]

Cả nhà cho em hỏi với ạ.
Công ty em xuất hóa đơn tạm ứng phí dịch vụ marketing cho khách hàng. Cho em hỏi Theo thông tư 99 , thì em có được hạch toán ghi nhận khoản tạm ứng vào TK 3387 - Doanh thu chờ phân bổ không ạ? Hay hạch toán vào TK nào. Vì em có đọc thông tư 99 thì thấy hướng dẫn như này nên em đang phân vân không biết hạch toán như nào mới đúng ạ.

 

[VanNguyen123]

Đọc phần Ko cho hạch toán khoản tiền nhận trước kìa bạn

 

[Anh Tran]

Khoản tạm ứng mà cty em nhận được là tạm ứng theo tiến độ hay tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng như bên dưới?
Nghị định 70/2025/NĐ-CP:

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

 

[Ngoc Thuy1292]

Khoản tạm ứng mà cty em nhận được là tạm ứng theo tiến độ hay tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng?
Nghị định 70/2025/NĐ-CP:

Dạ tạm ứng để thực hiện hợp đồng chị ạ. Tạm ứng 50% ngay khi ký hợp đồng. TT 50% còn lại khi nghiệm thu ạ

 

[Anh Tran]

Dạ tạm ứng để thực hiện hợp đồng chị ạ. Tạm ứng 50% ngay khi ký hợp đồng. TT 50% còn lại khi nghiệm thu ạ

Quan điểm của tôi về t/h của cty em:
- Xuất hóa đơn khi nhận được khoản tạm ứng;
- Hạch toán:
Nợ tk 1111/1121
Có tk 3387
Có tk 33311.
- Trong thực tế, việc hạch toán vào tk 3387 số tiền nhận trước của dịch vụ cung cấp nhiều kỳ và phân bổ sang tk doanh thu sẽ thuận tiện cho công tác kế toán và cũng phản ánh đúng bản chất của Doanh thu chờ phân bổ hơn là hạch toán vào tk 131. Đồng thời, đảm bảo nghĩa vụ thuế gtgt của doanh nghiệp, tránh t/h bị truy thu thuế gtgt + phát sinh tiền chậm nộp.
Thông tư 99/2025/TT-BTC:

- Tài khoản 3387 - Doanh thu chờ phân bổ: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chờ phân bổ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ gồm các khoản doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Các khoản doanh thu chờ phân bổ khác như: Khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống,...
Không hạch toán vào tài khoản này các khoản:
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ;
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng TK 3387 với TK 131).

 

[Ngoc Thuy1292]

Quan điểm của tôi về t/h của cty em:
- Xuất hóa đơn khi nhận được khoản tạm ứng;
- Hạch toán:
Nợ tk 1111/1121
Có tk 3387
Có tk 33311.
- Trong thực tế, việc hạch toán vào tk 3387 số tiền nhận trước của dịch vụ cung cấp nhiều kỳ và phân bổ sang tk doanh thu sẽ thuận tiện cho công tác kế toán và cũng phản ánh đúng bản chất của Doanh thu chờ phân bổ hơn là hạch toán vào tk 131. Đồng thời, đảm bảo nghĩa vụ thuế gtgt của doanh nghiệp, tránh t/h bị truy thu thuế gtgt + phát sinh tiền chậm nộp.
Thông tư 99/2025/TT-BTC:

Dạ em cảm ơn ạ

 

[Ngoc Thuy1292]

Đọc phần Ko cho hạch toán khoản tiền nhận trước kìa bạn

Vâng. Theo TT 99 là ko được hạch toán vào TK 3387. Nhưng ko hạch toán vào đó thì em ko biết hạch toán vào TK nào luôn ý ạ. Nếu hạch toán vào Có 131 thì sau này phần đối chiếu công nợ với KH em sợ sẽ không khớp với phía khách hàng ạ.

 

[Anh Tran]

Vâng. Theo TT 99 là ko được hạch toán vào TK 3387. Nhưng ko hạch toán vào đó thì em ko biết hạch toán vào TK nào luôn ý ạ. Nếu hạch toán vào Có 131 thì sau này phần đối chiếu công nợ với KH em sợ sẽ không khớp với phía khách hàng ạ.

Vấn đề ở đây là nghĩa vụ thuế gtgt đó em.
Nếu xuất hóa đơn gtgt và hạch toán:
Nợ tk 1111/1121
Có tk 131
thì nghĩa vụ thuế gtgt sẽ như thế nào?