Thảo luận Kiến nghị bổ sung hướng dẫn thêm điều khoản khi đã khai KHBS loại thuế ra nhưng sau đó thanh toán thì xử lý như thế nào?

Thức Nguyễn Văn

Dịch vụ kế toán và hoàn thuế GTGT
Thành viên BQT
Tham gia
3/11/18
Bài viết
22,897
Thích
11,607
Theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, Nếu tới hạn thanh toán mà Doanh Nghiệp chưa thanh toán đối với hóa đơn từ 5tr trở lên...thì Doanh Nghiệp phải khai KHBS loại ra, nhưng không có hướng dẫn sau khi KHBS loại ra, Doanh Nghiệp lại thanh toán thì có được KHBS bổ sung trở lại hay không?

Kính gửi: Bộ Tài chính

Qua nghiên cứu các quy định pháp luật hiện hành về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, chúng tôi nhận thấy có sự thay đổi chính sách qua 3 giai đoạn. Sau đây là phân tích và kiến nghị:

1. Phân tích các giai đoạn

• Giai đoạn 1 (2013 – 2014):

Căn cứ pháp lý: Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi 2013), Điều 14 khoản 12; Thông tư 219/2013/TT-BTC, Điều 15 khoản 3.

Quy định: Nếu đến hạn thanh toán chưa có chứng từ không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải KHBS loại ra; khi có chứng từ mới KHBS bổ sung lại.

Đánh giá: Quy định phức tạp, tạo gánh nặng thủ tục, rủi ro cao. Có nhiều DN công nợ theo hợp đồng có 30-45 ngày cũng hay có độ trễ thanh toán, 2 bên DN vẫn đồng ý để hỗ trợ nhau cùng phát triển, nếu KHBS loại ra, rồi KHBS bổ sung lại thì nhiều DN tờ khai 1 tháng, 1 quý bổ sung cả vài chục lần.

• Giai đoạn 2 (2015 – 30/06/2025):

Căn cứ pháp lý: Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Quy định: DN không phải KHBS loại ra ngay, miễn sao có chứng từ trước khi cơ quan thuế thanh kiểm tra.

Đánh giá: Quy định hợp lý, giảm thủ tục, phù hợp thực tế kinh doanh. Tránh nhiều thủ tục hành chính, KHBS đi KHBS lại.

• Giai đoạn 3 (từ 01/07/2025 trở đi):

Căn cứ pháp lý: Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Quy định: Quay lại yêu cầu phải KHBS loại ra nếu chưa có chứng từ thanh toán, Nhưng chưa có hướng dẫn sau đó nếu Doanh Nghiệp thanh toán thì xử lý thế nào?

Đã có một số cơ quan thuế đã hướng dẫn khẳng định không được trừ, trong khi Nghị định số 181/2025/NĐ-CP không nói rõ làm nhiều kế toán và Doanh nghiệp hoang mang.

Nếu Doanh nghiệp đã thanh toán mà không cho khấu trừ, thì vô hình chung chúng ta đưa doanh nghiệp vào thế Khó khăn chồng khó khăn ( Chưa có nguồn tiền để thanh toán cho nhà cung cấp sau đó tiền thuế không được khấu trừ thì khó khăn lên gấp bội).

Đánh giá: Làm tăng thủ tục, không phù hợp thực tiễn, DN sẽ thiệt hại khá lớn và khó khăn chồng chất khó khăn.

2. Kiến nghị

Từ phân tích trên, chúng tôi kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ xem xét duy trì cơ chế như giai đoạn 2 (2015–30/06/2025), cụ thể:

Doanh nghiệp không cần KHBS loại ra ngay.

Miễn sao trước thời điểm cơ quan thuế thanh/kiểm tra, doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ.

Cách làm này vừa đảm bảo quản lý chặt chẽ, chống gian lận thuế, vừa giảm gánh nặng thủ tục, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi.

Rất mong Bộ Tài chính xem xét, điều chỉnh để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện chính sách thuế.

Trân trọng!

Mr @Thức Nguyễn Văn
0909837702
 

HAIGL

Kế Toán
Tham gia
25/9/25
Bài viết
5
Thích
8
Bên em cũng đang khúc mắc vụ này, hôm trước đọc CV trả lời của thuế Vĩnh Long mà hoảng, cty e toàn trễ hạn thanh toán mà hóa đơn tiền VAT toàn cả trăm triệu, k cho hoàn k cho kê khai chết DN. Lại còn ở khoản 3 điều 37 nghị định 181 quy định về điều kiện hoàn thuế là tại thời điểm nộp đề nghị hoàn thì người bán đã nộp đủ thuế và k còn nợ VAT của kỳ hoàn, thiết nghĩ việc này là trách nhiệm của cơ quan thuế giờ lại đổ lên đầu DN, DN làm sao kiểm soát được người bán đã nộp thuế hay còn nợ thuế hay chưa? mà kê khai của DN là theo tháng, người bán kk và nộp thuế theo quý thì làm sao có thể yêu cầu người bán đã nộp đầy đủ thuế ạ
 

HoangDung

Moderator
Thành viên BQT
Top Poster Of Month
Tham gia
14/8/19
Bài viết
15,752
Thích
6,723
Bên em cũng đang khúc mắc vụ này, hôm trước đọc CV trả lời của thuế Vĩnh Long mà hoảng, cty e toàn trễ hạn thanh toán mà hóa đơn tiền VAT toàn cả trăm triệu, k cho hoàn k cho kê khai chết DN. Lại còn ở khoản 3 điều 37 nghị định 181 quy định về điều kiện hoàn thuế là tại thời điểm nộp đề nghị hoàn thì người bán đã nộp đủ thuế và k còn nợ VAT của kỳ hoàn, thiết nghĩ việc này là trách nhiệm của cơ quan thuế giờ lại đổ lên đầu DN, DN làm sao kiểm soát được người bán đã nộp thuế hay còn nợ thuế hay chưa? mà kê khai của DN là theo tháng, người bán kk và nộp thuế theo quý thì làm sao có thể yêu cầu người bán đã nộp đầy đủ thuế ạ
ai hoàn thuế mới thấy được bạn nhỉ.
 

HoangDung

Moderator
Thành viên BQT
Top Poster Of Month
Tham gia
14/8/19
Bài viết
15,752
Thích
6,723
Vâng.
Em hỏi thêm nữa với ạ, nếu DN đến hạn thanh toán mà chưa thanh toán kk điều chỉnh giảm, khi thanh toán kk điều chỉnh tăng thì vẫn được hoàn bình thường chứ ạ?
đúng rồi bạn
 

HAIGL

Kế Toán
Tham gia
25/9/25
Bài viết
5
Thích
8
Hôm trước vừa đi dự hội nghị đối thoại với người nộp thuế của Thuế Bắc Ninh và cán bộ thuế có trả lời vấn đề này, sau khi bổ sung điều chỉnh giảm mà cty tt k dùng TM thì cũng k đc khai điều chỉnh tăng lại, mà mình chỉ được cho vào chi phí được trừ thôi.
 

Ứng dụng BCTC

APP BCTC - Hỗ trợ kế toán, kiểm toán

LIÊN KẾT WEBSITE

7. Trang đăng ký kinh doanh
https://dangkykinhdoanh.gov.vn

8. Trang thuế điện tử
https://thuedientu.gdt.gov.vn

9. Trang cổng thông tin BHXH Việt nam
https://baohiemxahoi.gov.vn

10. Trang tổng cục hải quan
https://www.customs.gov.vn

11. Trang Dịch vụ công quốc gia
https://dichvucong.gov.vn

12. Bộ tài chính
https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn

13. Trang tra cứu MST TNCN
http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp

14. Tra cứu hóa đơn đã phát hành hay chưa
http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn

15. Danh sách doanh nghiệp rủi do về thuế
http://www.gdt.gov.vn/wps/portal

16. Tra cứu tờ khai hải quan
http://pus1.customs.gov.vn/TraCuuToKhaiHQ/ToKhaiHQ.aspx

17. Tra cứu bảo hiểm
https://baohiemxahoi.gov.vn/tracuu/Pages/diem-thu-dai-ly.aspx

18. Tra cứu nợ thuế (Hải quan)
https://www.customs.gov.vn/SitePages/TraCuuNoThue.aspx

19. Quyết định cưỡng chế hóa đơn
http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/qdcchd1

7. Trang đăng ký kinh doanh
https://dangkykinhdoanh.gov.vn

8. Trang thuế điện tử
https://thuedientu.gdt.gov.vn

9. Trang cổng thông tin BHXH Việt nam
https://baohiemxahoi.gov.vn

10. Trang tổng cục hải quan
https://www.customs.gov.vn

11. Trang Dịch vụ công quốc gia
https://dichvucong.gov.vn

12. Bộ tài chính
https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn

13. Trang tra cứu MST TNCN
http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp

14. Tra cứu hóa đơn đã phát hành hay chưa
http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn

15. Danh sách doanh nghiệp rủi do về thuế
http://www.gdt.gov.vn/wps/portal

16. Tra cứu tờ khai hải quan
http://pus1.customs.gov.vn/TraCuuToKhaiHQ/ToKhaiHQ.aspx

17. Tra cứu bảo hiểm
https://baohiemxahoi.gov.vn/tracuu/Pages/diem-thu-dai-ly.aspx

18. Tra cứu nợ thuế (Hải quan)
https://www.customs.gov.vn/SitePages/TraCuuNoThue.aspx

19. Quyết định cưỡng chế hóa đơn
http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/qdcchd1

icon facebook tách file pdf tách pdf split pdf tach pdf merge pdf reduce image giảm dung lượng hình giam dung luong hinh resize image chỉnh sửa ảnh chinh sua anh chinh sua hinh tao kieu chu tạo kiểu chữ