Chia sẻ Tổng hợp các trường hợp khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT áp dụng từ năm 2021

[Thức Nguyễn Văn]

(Baocaotaichinh.vn) Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.

Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

A. Trường hợp 01: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau

B. Trường hợp 02: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau

C. Trường hợp 03: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

D. Trường hợp 04: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm tăng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

E. Trường hợp 05: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm tăng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

F. Trường hợp 06: Khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

G. Trường hợp 07: Khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp đặc biệt khi phải khai liên tục các tờ khai kế tiếp nhau nếu tờ khai sau phát sinh thuế phải nộp

Trân trọng!

 

[Kế Toán SG]

Thank you very much.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Khai bổ sung điều chỉnh, vấn đề sẽ nhiều người gặp.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Mình sẽ cập nhật thêm các ví dụ về xử lý KHBS bỏ chỉ tiêu 42 để kỳ sau mới hoàn.
Cả nhà còn trường hợp nào thì cập nhật mình sẽ làm ví dụ để có tài liệu tham khảo nhé.

 

[LTPQUYENN]

Mình sẽ cập nhật thêm các ví dụ về xử lý KHBS bỏ chỉ tiêu 42 để kỳ sau mới hoàn.
Cả nhà còn trường hợp nào thì cập nhật mình sẽ làm ví dụ để có tài liệu tham khảo nhé.

Hì. em hóng trường hợp này của anh.

 

[ketoan8185]

Mình sẽ cập nhật thêm các ví dụ về xử lý KHBS bỏ chỉ tiêu 42 để kỳ sau mới hoàn.
Cả nhà còn trường hợp nào thì cập nhật mình sẽ làm ví dụ để có tài liệu tham khảo nhé.

Trường hợp còn trong thời hạn kê khai thì vẫn làm KHBS và nộp lại, (KHBS làm giảm số thuế khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang) vậy qua kỳ sau thì có phải điền giảm trên chỉ tiêu 37 hay là phải điều chỉnh lại chỉ tiêu 22 đầu kỳ trên phần mềm HTKK.
Add có thể giải thích và căn cứ giúp không ah.

 

[ketoan8185]

Trường hợp còn trong thời hạn kê khai thì vẫn làm KHBS và nộp lại, (KHBS làm giảm số thuế khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang) vậy qua kỳ sau thì có phải điền giảm trên chỉ tiêu 37 hay là phải điều chỉnh lại chỉ tiêu 22 đầu kỳ trên phần mềm HTKK. vì bản chất thì do làm KHBS vẫn còn thời hạn nộp tờ khai quý trước.
Add có thể giải thích và căn cứ giúp không ah.

 

[Moon Sailor]

Trường hợp còn trong thời hạn kê khai thì vẫn làm KHBS và nộp lại, (KHBS làm giảm số thuế khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang) vậy qua kỳ sau thì có phải điền giảm trên chỉ tiêu 37 hay là phải điều chỉnh lại chỉ tiêu 22 đầu kỳ trên phần mềm HTKK. vì bản chất thì do làm KHBS vẫn còn thời hạn nộp tờ khai quý trước.
Add có thể giải thích và căn cứ giúp không ah.

Đã làm KHBS làm giảm số thuế khấu trừ thì điền vào chỉ tiêu 37 nhé, nguyên tắc làm KHBS là như thế dù cho là làm KHBS vẫn còn thời hạn nộp tk quý trước hay là làm KHBS ngoài thời hạn.
Bạn đọc NĐ 126/NĐ-CP, và Thông tư 80/2021/TT-BTC nhé.

 

[phamoanh]

Trường hợp còn trong thời hạn kê khai thì vẫn làm KHBS và nộp lại, (KHBS làm giảm số thuế khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang) vậy qua kỳ sau thì có phải điền giảm trên chỉ tiêu 37 hay là phải điều chỉnh lại chỉ tiêu 22 đầu kỳ trên phần mềm HTKK.
Add có thể giải thích và căn cứ giúp không ah.

kỳ sau mình làm ghi giảm trên chỉ tiêu 37, chỉ tiêu 22 đầu kỳ vẫn giữ nguyên. Chỉ tiêu 37,38 đc sử dụng để điều chỉnh tăng/giảm cho những tờ khai trc đã làm KHBS. chỉ tiêu 22 phải để số dư bằng số dư của chỉ tiêu 43 của tờ khai trc liền kề.

 

[ketoan8185]

Đã làm KHBS làm giảm số thuế khấu trừ thì điền vào chỉ tiêu 37 nhé, nguyên tắc làm KHBS là như thế dù cho là làm KHBS vẫn còn thời hạn nộp tk quý trước hay là làm KHBS ngoài thời hạn.
Bạn đọc NĐ 126/NĐ-CP, và Thông tư 80/2021/TT-BTC nhé.

Vấn đề này trong NĐ: NĐ 126 và TT80/2021 thật sự ko nói rõ.
Còn nói về nguyên tắc KHBS thì em đồng ý với chị như trên.
Và theo em như trước đây hệ thống TMS của thuế thì họ add vào theo kỳ kê khai.
Nên vấn đề em cứ lấn cấn là nếu add theo vậy thì CT 22 sẽ bị lệch thôi.
Dù sao cũng rất cảm ơn chị.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Vấn đề này trong NĐ: NĐ 126 và TT80/2021 thật sự ko nói rõ.
Còn nói về nguyên tắc KHBS thì em đồng ý với chị như trên.
Và theo em như trước đây hệ thống TMS của thuế thì họ add vào theo kỳ kê khai.
Nên vấn đề em cứ lấn cấn là nếu add theo vậy thì CT 22 sẽ bị lệch thôi.
Dù sao cũng rất cảm ơn chị.

Vấn đề khai bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật quản lý thuế đã nói rõ rồi em, khi đã nộp hồ sơ cho cơ quan thuế mà phát hiện sai sót thì được quyền khai bổ sung trong vòng 10 năm, không còn như trước nữa, cụ thể như sau

Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

Điều 47 Luật quản thuế thuế số 38/2019/QH14

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Còn trước đây là hết hạn khai thuế mới khai bổ sung, anh chỉ cần lấy theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC thôi còn Luật và nghị định vấn đề này em tự tìm hiểu nhé.

Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC

a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

 

[Moon Sailor]

Vấn đề này trong NĐ: NĐ 126 và TT80/2021 thật sự ko nói rõ.
Còn nói về nguyên tắc KHBS thì em đồng ý với chị như trên.
Và theo em như trước đây hệ thống TMS của thuế thì họ add vào theo kỳ kê khai.
Nên vấn đề em cứ lấn cấn là nếu add theo vậy thì CT 22 sẽ bị lệch thôi.
Dù sao cũng rất cảm ơn chị.

Add vào kỳ kê khai thì rất khơp vì giữ nguyên chỉ tiêu 22, rui điền vào chỉ tiêu 37. Nếu em thay đổi chỉ tiêu 22 thì nó mới lộn xộn

 

[Nguyễn Mira]

Anh ơi ! cho em hỏi Tổng hợp các trường hợp khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT áp dụng từ năm 2021
là bắt đầu áp dụng tháng 1/2021 phải không ạ? Bên em áp dụng tháng 6/2021 thì được bên Thuế gọi làm lại điều chỉnh theo các trường hợp này từ tháng 1/2020 đến tháng 5/2021

 

[Thức Nguyễn Văn]

Anh ơi ! cho em hỏi Tổng hợp các trường hợp khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT áp dụng từ năm 2021
là bắt đầu áp dụng tháng 1/2021 phải không ạ? Bên em áp dụng tháng 6/2021 thì được bên Thuế gọi làm lại điều chỉnh theo các trường hợp này từ tháng 1/2020 đến tháng 5/2021

từ 2021 đó em, trước đó sai cũng phải điều chỉnh thôi

 

[Nguyễn Mira]

Dạ. nhưng trước đó sai em làm điều chỉnh theo kiểu sai đâu sửa đó, sửa thẳng trên chỉ tiêu 23,24 hoặc 27,28. giờ thuế yêu cầu em sửa lại từ năm 2020 tờ khai bổ sung chỉ tiêu 22 phải lấy số dư lần đầu của kỳ trước, phần điều chỉnh điền vào chỉ tiêu 37,38. vậy đúng k ạ?

 

[Hoài NT]

Anh/chị ơi e xin hỏi TH công ty em với ạ, cũng gần giống TH 07 anh Thức đưa ra là: (bên em kê khai thuế GTGT theo tháng)
Tháng 01/2021: đã kê khai, chỉ tiêu 43 là 200tr. Tới ngày 19/03/2021 phát hiện kê khai thiếu HĐ đầu ra 100tr, vat 10tr nên đã làm tờ khai bổ sung, tổng hợp KHBS tăng số thuế phải nộp 10tr. Chỉ tiêu 43 giảm khấu trừ đi 10tr còn 190tr.
Tháng 02/2021: kê khai chỉ tiêu 22 là 190tr, và các mục khác kê khai bthg. Tháng 2 ko có bán ra, chỉ tiêu 25 là 100tr nên Chỉ tiêu 43 của tháng 02 là 290tr. Đúng ra là cần kê khai chỉ tiêu 22 là 200tr, chỉ tiêu 37 là 10tr, số dư chỉ tiêu 43 là 290tr
Và cứ tiếp nối thế tới hiện tại.
Vậy giờ mới phát hiện ra sai sót khi kê khai tháng 02/2021 thì e cần xử lý ntn mới hợp lý ạ. Tức là giờ gửi lại điều chỉnh của tháng 02/2021 điền chỉ tiêu 22 là 200tr, chỉ tiêu 37 10tr , chỉ tiêu 43 là 290tr là kết thúc.
Hay e cần kê khai lại toàn bộ các tờ khai nối tiếp từ T02/2021 tới T04/2022, chỉnh sửa các chỉ tiêu 22-43 và tờ khai T05/22 này em mới điền chỉ tiêu 37 là 10tr vào ạ.
Mong a/c tư vấn ạ, e cám ơn ạ.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Dạ. nhưng trước đó sai em làm điều chỉnh theo kiểu sai đâu sửa đó, sửa thẳng trên chỉ tiêu 23,24 hoặc 27,28. giờ thuế yêu cầu em sửa lại từ năm 2020 tờ khai bổ sung chỉ tiêu 22 phải lấy số dư lần đầu của kỳ trước, phần điều chỉnh điền vào chỉ tiêu 37,38. vậy đúng k ạ?

ĐÚNG RỒI EM

 

[Thức Nguyễn Văn]

Anh/chị ơi e xin hỏi TH công ty em với ạ, cũng gần giống TH 07 anh Thức đưa ra là: (bên em kê khai thuế GTGT theo tháng)
Tháng 01/2021: đã kê khai, chỉ tiêu 43 là 200tr. Tới ngày 19/03/2021 phát hiện kê khai thiếu HĐ đầu ra 100tr, vat 10tr nên đã làm tờ khai bổ sung, tổng hợp KHBS tăng số thuế phải nộp 10tr. Chỉ tiêu 43 giảm khấu trừ đi 10tr còn 190tr.
Tháng 02/2021: kê khai chỉ tiêu 22 là 190tr, và các mục khác kê khai bthg. Tháng 2 ko có bán ra, chỉ tiêu 25 là 100tr nên Chỉ tiêu 43 của tháng 02 là 290tr. Đúng ra là cần kê khai chỉ tiêu 22 là 200tr, chỉ tiêu 37 là 10tr, số dư chỉ tiêu 43 là 290tr
Và cứ tiếp nối thế tới hiện tại.
Vậy giờ mới phát hiện ra sai sót khi kê khai tháng 02/2021 thì e cần xử lý ntn mới hợp lý ạ. Tức là giờ gửi lại điều chỉnh của tháng 02/2021 điền chỉ tiêu 22 là 200tr, chỉ tiêu 37 10tr , chỉ tiêu 43 là 290tr là kết thúc.
Hay e cần kê khai lại toàn bộ các tờ khai nối tiếp từ T02/2021 tới T04/2022, chỉnh sửa các chỉ tiêu 22-43 và tờ khai T05/22 này em mới điền chỉ tiêu 37 là 10tr vào ạ.
Mong a/c tư vấn ạ, e cám ơn ạ.

đã hướng dẫn có hình ảnh minh họa rồi cứ thế tiến hành thôi em

 

[Hoài NT]

đã hướng dẫn có hình ảnh minh họa rồi cứ thế tiến hành thôi em

dạ tức là trường hợp bên e chính là trường hợp 07 anh nêu ra phải ko ạ, vì e hơi bị lấn cấn chút vì bên em phần tờ khai sau là giảm khấu trừ chứ không phải tăng phát sinh thuế phải nộp :3.

Và thêm 1 vấn đề nữa là bên em đang sai chỉ tiêu 22 bắt đầu từ tháng 2.
Em cám ơn a ạ

 

[Hoài NT]

Các a/c ơi e mới nhận lại bàn giao từ kế toán 1 công ty thì sau khi check e phát hiện tờ khai thuế chênh lệch với sổ chi tiết 133, và đã tìm được danh sách các hóa đơn đầu vào kê khai thiếu. Tức là số dư 133 là đúng, tờ khai đang sai. Tờ khai các tháng năm 2021 đều là có số thuế phải nộp và công ty đã nộp đủ.
Vậy phương án hiện tại là e sẽ kê khai các hóa đơn này vào kỳ kê khai tháng 07/2022 đúng ko ạ, còn năm 2021 chênh lệch thì sau này mình giải trình với thuế đúng ko ạ. Còn thuế đã nộp dư thì mình tự bù trừ vào kỳ hiện tại phải ko ạ.
Cám ơn a/c nhiều ạ.